Opções de ações 83 (b) eleição

Opções de ações 83 (b) eleição
O seguinte artigo é adaptado e reimpresso do M & amp; A Tax Report, Vol. 11, nº 3, outubro de 2002, Panel Publishers, Nova York, NY.
ISO e SEÇÃO 83 (b) ELECÇÕES.
Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora.
As opções de ações foram muitas das notícias ultimamente. A maior parte desta notícia foi pejorativa. Parece que as opções de ações foram alvo como causa (ou pelo menos um subproduto) de várias crises financeiras durante o ano passado. Tudo isso ocorre com um pouco de imprensa financeira adversa, particularmente no que diz respeito às conseqüências do imposto mínimo alternativo ("AMT") das opções de estoque de incentivo ("ISOs").
Em face de uma explosão de bolhas na internet, e muito do resto da economia se esvaziando também, os ISOs foram especialmente revogou. Os jogos de ganhos de várias empresas, pelo menos em parte, foram atribuídos às opções de compra de ações e à contabilidade de opções de ações em particular. Como observamos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento das opções de compra de ações com fins lucrativos. Veja Wood, "Stock Option Ruminations", Vol. 11, Nº 2, Relatório de Imposto de M e A (setembro de 2002), p. 1. Recentemente, foram anunciadas sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários a emitir dinheiro em troca de opções subaquáticas. Veja, por exemplo, "Seibel planeja oferecer aos empregados dinheiro ou estoque para opções", Wall Street Journal (30 de agosto de 2002) (a Seibel ofereceu aos seus funcionários $ 1,85 em dinheiro por cada opção com um preço de exercício igual ou superior a US $ 40 por compartilhar).
A seção 83, é claro, é uma seção de código relativamente curta (mas muito importante) que se aplica às transferências de propriedade em troca de serviços. A regra básica é que, quando o estoque (ou outra propriedade) é transferido para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor do estoque em sua renda quando a ação é substancialmente adquirida. I. R.C. & section; 83 (a); Reg. & section; 1.83-1 (a). O estoque é substancial quando é transferível ou não está sujeito a um risco substancial de confisco. & section; 83 (a) (1).
O valor do lucro tributável é o valor justo de mercado do estoque (no momento em que ele ganha substancialmente), menos qualquer valor que o empregado paga pelo estoque. & section; 83 (a). O valor justo de mercado do estoque é determinado sem respeito às restrições, exceto para restrições que nunca caducarão (as chamadas restrições de "não se libertar").
A maioria dos profissionais fiscais sabe o que é uma eleição 83 (b), mesmo que nunca tenham feito uma. Quando um empregado faz uma eleição de acordo com a seção 83 (b), ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto as ações não são investidas. A seção 83 (b) permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor de mercado justo da ação, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que o estoque é emitido, embora não seja substancialmente adquirido. (É claro que a eleição não está disponível se o estoque já for substancialmente adquirido e, portanto, incluí-lo imediatamente, sem considerar uma eleição). Em suma, o empregado escolhe incorrer sobre o valor do estoque no momento, em vez de esperar até que ele vença.
Quando uma eleição 83 (b) é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado do estoque depois de ter em conta quaisquer restrições que não se fecham, mas sem considerar restrições de caducidade (as restrições caducam). Ele não reconhece nenhuma renda quando o estoque é substancialmente coletivo. Reg. & section; 1.83-2 (a). Em vez disso, qualquer apreciação (ou depreciação) após a data da eleição é tributável como um ganho (ou perda) de capital quando o empregado vende o estoque. O período de detenção também é efetuado, começando no dia seguinte ao dia em que a propriedade é transferida para o empregado. Reg. & section; 1.83-4 (a).
O que acontece se um empregado que faz uma eleição deixa seu emprego antes que o estoque seja substancialmente? Nesse caso, o empregado perde seu estoque e é permitido uma dedução de perda limitada. O montante da dedução na caducidade é limitado ao valor pago pela ação, menos o valor realizado na caducidade (se houver). Reg. & section; 1.83-2 (a). Notavelmente, porém, nenhuma dedução é permitida para o montante que o empregado anteriormente incluiu na renda, fazendo a eleição 83 (b).
Veja & section; 83 (b) (1). O empregador também é efetuado por uma confiscação. O empregador deve incluir no rendimento na data da confiscação o menor valor justo de mercado do estoque ou o montante da dedução que tomou quando o empregado fez a eleição. Reg. & section; 1.83-6 (c).
Os funcionários que recebem ações restritas querem fazer essas eleições? Obviamente, tanto o tempo do imposto para o empregado quanto o caráter de renda como ordinário ou capital podem ser efetuados.
Com a propriedade mais restrita, a Seção 83 fornece que o rendimento seja incluído no momento em que as restrições caducarem. Se um empregado fizer uma eleição 83 (b), em contraste, ele reconhecerá a renda imediata no momento da eleição, mas ele não reconhecerá a renda quando as ações forem substancialmente cobradas. Quanto ao caráter, toda apreciação do tempo de uma eleição 83 (b) é ganho de capital. Se nenhuma eleição foi feita, em contraste, a renda ordinária surge quando os estoques de estoque que faz com que sua base de imposto no estoque aumente. Somente a diferença entre o valor nesse momento eo valor realizado em uma eventual data de venda seria o ganho de capital.
Então, por que um empregado gostaria de acelerar a renda? Em essência, o empregado está apostando que o estoque irá apreciar, e ele está limitando a quantidade de renda de compensação que ele reconhecerá como resultado da concessão de estoque. Os funcionários otimistas podem ter muitas razões para fazer uma eleição de 83 (b), embora o atual recesso econômico faça 83 (b) eleições um pouco menos atraentes do que eram. Claro, uma eleição 83 (b) não é livre de risco: uma eleição seguida de uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária (quando a eleição é feita), seguida de uma perda de capital; não é uma posição fiscal muito atraente!
Não surpreendentemente, uma boa parte da prática da Seção 83 relaciona-se com a forma como determina o valor. Como observamos nessas páginas anteriormente, uma decisão importante há quase 20 anos enfatizou que as eleições da seção 83 (b) podem ser feitas com valor zero. Ver Alves v. Comissário, 734 F.2d 478 (9º Cir. 1984.
Os ISO são tributados de forma mais favorável do que as opções não qualificadas. Para uma comparação, consulte Wood, "Tratamento fiscal e contábil das ISOs", Vol. 9, n. ° 10, relatório M & amp; A sobre impostos (maio de 2001), p. 1; e Wood, "Imposto sobre Imposto e Contabilidade para opções de ações não qualificadas", Vol. 9, n. ° 10, relatório M & amp; A sobre impostos (maio de 2001), p. 1. Os ISO geralmente estão fora do alcance da Seção 83. A seção 83 (e) (1) estabelece que a seção não se aplica ao exercício de uma opção à qual a seção 421 se aplica. A seção 421 (a) (1) prevê que um funcionário não reconheça renda regular quando um ISO é exercido (assumindo que vários requisitos são atendidos). Um funcionário reconhecerá o ganho (ou perda) de capital se ele posteriormente vender as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício.
No entanto, se um empregado vender as ações no prazo de dois anos a partir da data de outorga ou um ano após as ações serem transferidas para o empregado, é uma venda "desqualificadora". & section; 421 (b). Uma venda desqualificadora opera como se estivesse sob a seção 83 & mdash; o funcionário deve incluir em renda ordinária a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado no momento do exercício da opção. Prop. Reg. & section; 1.422A-1 (b) (1). Este montante é adicionado à sua base, e o restante é tributado como ganho de capital (tudo no ano da venda).
É um eufemismo acentuado dizer que os ISOs não são tratados de forma favorável sob o regime AMT, pois são para fins fiscais regulares. A exclusão do rendimento nos termos da Secção 421 é ignorada no cálculo do rendimento tributável mínimo alternativo ("AMTI"). Em vez disso, um funcionário deve incluir na sua AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO e o valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício. & sect; 56 (b) (3). Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o valor justo de mercado das ações (menos o valor pago) é incluído na AMTI somente após o estoque substancialmente.
Suponha que você tenha um cliente com ISOs que esteja considerando um exercício precoce de um ISO (ou seja, antes que o estoque adquirido tenha sido substancialmente adquirido). É possível que ele faça uma eleição da Seção 83 (b) na esperança de desencadear o período de detenção de um ano que se aplica à desqualificação das vendas? A resposta parece ser não. O IRS informalmente afirmou que fazer uma eleição 83 (b) em relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular. Assim, o período de retenção para uma venda desqualificadora é desencadeado quando o estoque é adquirido, e não quando o ISO é exercido, independentemente de ele ou não fazer uma seção 83 (b).
Mas, curiosamente, o IRS indicou (novamente informalmente) que uma eleição da Seção 83 (b) pode estar disponível em relação às ISOs para fins AMT. Esta posição é refletida nas instruções para preencher o Formulário 6251 (AMT), na p. 3. Lá, o IRS afirma:
"Mesmo que seus direitos no estoque não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de confisco, você pode optar por incluir na receita da AMT o excesso do valor justo de mercado da ação (determinado sem consideração a restrição por lapso) sobre o preço de exercício após a transferência para você das ações adquiridas através do exercício da opção ".
O que tudo isso significa? A ausência de orientação sincera de IRS é incomodável. Ainda assim, quando não há muita apreciação incorporada no estoque restrito adquirido quando um ISO é exercido, pode fazer sentido eleger (na seção 83 (b)) para incluir atualmente esse ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não tenha substancialmente investido. Embora as eleições acelerem o reconhecimento da AMTI, parece que, quando o estoque é substancialmente adquirido, a eleição impedirá qualquer reconhecimento adicional da AMTI. Esta é uma boa notícia se o estoque apreciou significativamente durante esse período.
Obviamente, a seção 83 (b) desempenha um papel significativo nas opções de estoque. Embora esta eleição de uma página possa não resolver toda a culpa que está sendo aplicada nas opções de estoque, certamente pode ajudar no planejamento para indivíduos que recebem ações ou opções como parte de sua compensação.
ISOs e seção 83 (b) eleições, de Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, vol. 11, N ° 3, O relatório fiscal M & amp; A (outubro de 2002), p. 1.

83 (b) Eleição.
DEFINIÇÃO de '83 (b) Eleição '
A eleição 83 (b) é uma provisão no âmbito do Código de Receita Federal (IRC) que dá a um empregado ou fundador a opção de pagar impostos sobre o valor total de mercado justo do estoque restrito no momento em que o estoque é concedido a ele ou ela. A eleição 83 (b) se aplica ao patrimônio que está sujeito à aquisição e notifica o Internal Revenue Service (IRS) para tributar o eleitor pelo patrimônio líquido no momento em que foi concedido, e não no momento em que o estoque foi adquirido.
Na verdade, uma eleição de 83 (b) significa que você paga antecipadamente seu passivo tributário em baixa avaliação, assumindo que o valor patrimonial aumenta nos anos seguintes. No entanto, se o valor da empresa declina de forma consistente e contínua, esta estratégia fiscal significaria, em última instância, que você pagou em excesso em impostos, pagando antecipadamente uma avaliação de capital mais elevada.
ABANDONANDO '83 (b) Eleição '
Normalmente, quando um fundador ou funcionário é compensado com patrimônio de uma empresa, o patrimônio líquido está sujeito a imposto de renda de acordo com seu valor. O valor justo de mercado do patrimônio no momento em que o capital próprio é concedido ou transferido para o destinatário é usado para avaliar a quantidade de imposto pelo qual o destinatário será responsável. O imposto devido deve ser pago no ano real de que o estoque é concedido ou transferido para o empregado ou fundador. No entanto, em muitos casos, o patrimônio líquido é investido ao longo de vários anos para que os empregados possam realmente ganhar os títulos que lhes são concedidos, caso em que o imposto é pago no valor patrimonial no momento da aquisição. O problema com o cenário de aquisição é que, se o valor da empresa crescer ao longo do período de carência, o imposto pago durante cada ano investido também aumentará significativamente.
Por exemplo, um co-fundador de uma empresa recebe 1 milhão de ações sujeitas a aquisição e valorizadas em US $ 0,001 no momento em que as ações lhe são concedidas. Neste momento, as ações valem o valor nominal de $ 0.001 x número de ações = $ 1.000, que o cofundador paga. As ações representam 10% da propriedade da empresa para o co-fundador e serão investidas ao longo de um período de cinco anos, o que significa que ele receberá 200 mil ações por ano por cinco anos. Em cada um dos cinco anos adquiridos, ele terá que pagar impostos sobre o valor justo de mercado das 200 mil ações investidas. Se o valor total do patrimônio da empresa aumentar para US $ 100.000, o valor de 10% do co-fundador aumenta para US $ 10.000 de US $ 1.000. Sua responsabilidade tributária para o ano 1 será deduzida de ($ 10.000 - $ 1.000) x 20%, exceto ($ 100.000 - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.
Onde $ 100,000 é o valor do ano 1 da empresa;
$ 10.000 é o valor da empresa no início, isto é, valor contábil;
10% é a participação de propriedade do co-fundador;
20% representa o período de aquisição de 5 anos para as 1 milhão de ações do co-fundador, ou seja (200.000 ações / 1 milhão de ações) x 100.
Se no ano 2, o valor das ações aumentar até $ 500,000, ele pagará impostos em ($ 500,000 - $ 10,000) x 10% x 20% = $ 9,800. No ano 3, o valor vai até $ 1 milhão e seu passivo tributário será avaliado de ($ 1 milhão - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 19.800. Claro, se o valor total do capital próprio continuar escalando no Ano 4 e no Ano 5, o lucro tributável adicional do co-fundador também aumentará para cada um dos anos.
Se todas as ações forem vendidas com lucro em um ano posterior, o co-fundador ficará sujeito a um imposto sobre os ganhos de capital sobre o seu ganho com o produto da venda.
A eleição 83 (b) confere ao co-fundador a opção de pagar impostos sobre a equidade antecipada antes do início do período de aquisição. Se ele eleger esta estratégia fiscal, ele só precisará pagar imposto pelo valor contábil de US $ 1.000. A eleição 83 (b) notifica o IRS de que o eleitor optou por denunciar a diferença entre o valor pago pela ação e o valor justo de mercado das ações como renda tributável. O valor de suas ações durante o período de aquisição de 5 anos não será importante, pois ele não pagará imposto adicional e ele conseguirá manter suas ações adquiridas. No entanto, se ele vende as ações por um ganho, será aplicado um imposto sobre ganhos de capital. Seguindo nosso exemplo acima, se ele faz uma eleição de 83 (b) para pagar imposto sobre o valor da ação quando foi concedido a ele, sua avaliação de imposto será feita em apenas US $ 1.000. Se ele vender seu estoque depois, digamos, dez anos por US $ 250.000, seu ganho de capital será de US $ 250.000 - US $ 1.000 = US $ 249.000 e esse valor estará sujeito a um imposto sobre ganhos de capital.
A eleição 83 (b) faz mais sentido quando o eleitor tem certeza de que o valor do patrimônio aumentará nos próximos anos. Além disso, se a quantidade de renda relatada for pequena quando uma ação for concedida, uma eleição de 83 (b) pode ser benéfica.
Em um cenário inverso em que a eleição 83 (b) foi desencadeada e o valor patrimonial realmente caiu ou a empresa se encontra em bancarrota, então irá concluir que o empregado ou fundador realmente pago em excesso em impostos por ações com menor valor ou ações que se tornaram inútil. Infelizmente, o IRS não permite que seja feita uma reclamação sobre o pagamento em excesso de impostos de acordo com a eleição 83 (b). Por exemplo, considere um funcionário cuja responsabilidade fiscal total antecipada após a apresentação de uma eleição de 83 (b) é de US $ 50.000. Uma vez que o estoque adquirido progredirá ao longo de um período adquirido de 4 anos, ele teria melhorado sem a eleição 83 (b) e pagando o imposto anual sobre o valor reduzido do patrimônio investido por cada um dos quatro anos, assumindo o declínio é significativo.
Outra instância em que uma eleição 83 (b) resultaria ser uma desvantagem seria se o empregado deixar a empresa antes do período adquirido acabar. Nesse caso, ele / ela teria pago impostos sobre ações que nunca seriam retidos ou recebidos. Além disso, se a quantidade de receita reportada for substancial no momento em que uma ação for concedida, o arquivamento de uma eleição 83 (b) não terá muito sentido.
O formulário para uma eleição 83 (b) deve ser preenchido e enviado para o IRS dentro de 30 dias, as ações restritas são concedidas a um empregado ou fundador. Além de notificar o IRS da eleição, o destinatário da equidade também deve enviar uma cópia do formulário de eleição completo ao empregador e também incluir uma cópia na declaração de imposto anual.

Vesting acelerado.
Lei de Inicialização Explicada.
O que é uma eleição 83 (b) e quando faço isso? [Parte 1 & # 8211; Com gráfico!]
Qual é uma eleição 83 (b), e quando é bom fazer? Uma ótima pergunta e um empreendedor, fundador, empreiteiro, ou qualquer outra empresa que trabalhe para a equidade deve conhecer a resposta. Nesta publicação em duas partes, primeiro vou explicar o que é a eleição 83 (b), então vou passar por uma situação em que fazer a eleição faz sentido, e na segunda parcela vou passar por uma situação em o que faz a eleição não faz sentido (e algumas outras considerações que podem impedir que você faça). E com isso, vamos embora.
Como um ponto de partida básico, quando você recebe o capital de uma empresa como compensação, você tem que pagar impostos sobre a mesma forma, você deve pagar impostos sobre qualquer outro rendimento. Quando se trata de quanto você paga, o IRS vai calcular o seu passivo tributário com base no valor justo de mercado do patrimônio líquido no momento em que é transferido para você. Quando se trata de quando você pagará esses impostos, o IRS vai exigir que você pague o imposto sobre a renda durante esse ano em que o patrimônio líquido realmente é transferido para você, de modo que você possa fazer o que quiser com ele.
Contudo, com muita frequência, especialmente com os fundadores, qualquer outorga de equidade estará sujeita a um acordo de aquisição. O que isso significa é que, sob a regra padrão, você não paga impostos sobre nenhum estoque até que ele realmente ganhe, e você paga impostos com base no valor do estoque no momento da aquisição. Como uma questão prática, o que isso significa é que, se a empresa estiver realmente bem e aumentar de valor ao longo do contrato de aquisição de direitos, você vai acabar pagando mais e mais impostos ao longo dos anos.
O IRS implementou outra opção, no entanto, a eleição 83 (b). Codificado em 26 U. S.C. § 83 (b), esta eleição permite que você decida no início do seu contrato de aquisição de vencimento para ser tributado por todo o valor que eventualmente será adquirido no valor presente. Em vez de pagar impostos a cada ano, você paga todos os impostos de frente com base no valor da ação quando foi concedido a você. Para fazer esta eleição, você deve enviar uma carta ao IRS no prazo de 30 dias após a concessão. O IRS publicou uma amostra de carta que descreve todas as informações necessárias.
Isso pode ser um pouco confuso, então, quando é sensato tomar esta eleição, quando você vai economizar dinheiro com impostos? Bem, uma situação em que geralmente faz muito sentido tomar a eleição é onde você é o fundador de uma nova empresa sem valor real, e você concordou com um acordo de vencimento de vários anos. Em tal situação, você paga o imposto na frente de todas as ações quando elas são avaliadas basicamente em nada. Você só paga impostos novamente quando há algum tipo de evento de liquidação. Enquanto esse evento chegar mais de um ano após a concessão, você acabará pagando impostos na taxa de ganhos de capital de longo prazo, que é muito menor do que a taxa típica de imposto sobre o rendimento, e você se destaca.
Para esclarecer isso um pouco mais claramente, juntei um gráfico descrevendo a responsabilidade fiscal que você encontraria nesta situação, de acordo com as regras padrão e com a eleição 83 (b). Para a finalidade do gráfico, assumir:
Nova empresa com dois fundadores; Cada fundador recebe 1.000 ações em um plano de aquisição de dois anos; O preço por ação na fundação é de US $ 0,01; Taxa de imposto de renda de 33%, taxa de ganhos de capital de longo prazo de 20%.
Como você pode ver, a diferença na responsabilidade fiscal final, e no que você tem que pagar todos os anos (especialmente se você ainda não recebeu dinheiro real) pode ser enorme em uma situação como essa e por isso é crucial entender o que é a eleição 83 (b) e certifique-se de fazer isso.
[Atualização] Marque a Parte 2, na qual eu atravesse um cenário em que a eleição 83 (b) não faz sentido.
* Um grito especial para Gerrit Betz, um excelente advogado de inicialização por direito próprio, por ter tomado o tempo para oferecer sua visão e verificar novamente minha matemática. *
Este artigo está completamente errado. Uma eleição de 83 (b) permite que você seja tributado sobre a diferença entre o preço de compra e o valor justo de mercado.
Obrigado pelo feedback, embora, claro, eu não concordo. Como uma questão prática, você sempre está sendo tributado sobre a diferença entre o preço de compra e o valor justo de mercado, porque o IRS examinará qualquer diferença como receita. O que o 83 (b) faz é permitir que você decida na frente que deseja que a diferença seja calculada a partir da data em que o contrato de estoque restrito ou o cronograma de aquisição está assinado (porque, presumivelmente, o valor do mercado justo será muito baixo nesse ponto e você # 8217 Por conseguinte, devemos muito pouco, se houver, em impostos), e não na data em que você realmente tenha a capacidade de fazer algo com esse estoque (ou seja, a data de aquisição). Espero que ajude a esclarecer qualquer confusão.
Claro, se você ainda pensa que eu estou bem, eu realmente aprecio se você me apontar para as regras nas quais você está confiando para fazer essa avaliação. De qualquer forma, obrigado pela leitura!
Oi Steve, obrigado por ter tempo e compartilhar esta informação. com todos & # 8211; especialmente o gráfico faz tudo muito claro. Recebi algum patrimônio no ano de 2018, mas não arquivei uma eleição de 83B durante a apresentação de meus impostos em 2018. Indo em seu artigo, eu deveria ter arquivado uma eleição 83B e # 8230; o valor da ação era muito baixo. Embora, o valor da partilha não tenha mudado muito desde então (antes não mudou). Posso ainda arquivar uma eleição 83 (B) agora em 2018 para os meus impostos de 2018 ou devo voltar e Alterar os impostos de 2018 Ou perdi a oportunidade como você mencionou, eu tenho que enviar uma carta dentro de 30 dias. O que é a melhor rota possível agora? Obrigado novamente!
Infelizmente, você deve notificar o IRS arquivando uma eleição de 83 (b) no prazo de 30 dias após a concessão (geralmente a data em que você assina o acordo de aquisição / contrato restrito), então não é uma maneira para voltar e alterar as declarações fiscais do ano anterior e arquivar tarde.
No que diz respeito à sua situação particular, pode haver algumas estratégias em torno de encerrar o acordo de transferência de estoque atual (onde tudo não tem sido investido ainda) e entrar em um novo que você poderia arquivar um 83 (b), então, atirar me um e-mail ou me dê um anel se quiser discutir sua questão individual e o que pode ser feito.
Como funciona uma eleição 83b no caso de uma concessão de opção? Minha situação é que eu vou ter uma opção de concessão que ganha mais de 4 anos.
Grande pergunta! A primeira coisa a distinguir é a concessão de uma concessão de opção e a aquisição de uma bolsa de ações. Quando é concedida uma bolsa de ações, isso significa que você obteve um estoque real honesto para que você pode vender se quiser. Você tem um bem. Quando uma opção é concedida, isso significa que agora você tem a opção de comprar ações, você realmente não tem nada. Assim, a eleição 83 (b) se aplica quando você possui uma aquisição de estoque em uma programação, mas não quando você possui opções adquiridas em um cronograma. De modo geral, os subsídios de opção e 83 (b) eleições não têm nada a ver com o outro.
A importante exceção a esta regra tem a ver com o exercício antecipado das concessões de opção. Ou seja, às vezes, quando você tem uma concessão de opção que ganha vários anos, você terá a opção adicional de exercer seu direito de compra antecipada. Geralmente, quando você tem essa opção, o que você acaba comprando pelo exercício anterior é um estoque restrito. Isso significa que você compra esse estoque restrito, mas se você sair ou deixar a empresa antes da data de vencimento, a empresa paga você de volta pelo estoque e você não obteve nada. Se você ficar além da data de aquisição, o estoque restrito converte-se em ações ordinárias.
Se você tiver essa opção, o estoque restrito geralmente se transformará em estoque comum na mesma programação que o cronograma de aquisição de direitos para suas opções. Uma vez que você está agora em uma situação em que o estoque da & # 8217; s aderindo a uma programação e não opções, você agora é elegível para arquivar uma eleição 83 (b) e todos os regulares 83 (b) as regras aplicam-se (incluindo a janela de 30 dias para arquivar).
Espero que seja útil!
Muito útil! Obrigado pela informação!
Por favor, deixe meus agradecimentos também. Parece do que eu li e parece estar confirmado aqui, é que se a pessoa que obteve o estoque não realizou a eleição nos primeiros 30 dias, não há desculpa, você perdeu o barco.
Eu entendi isso certo?
Então, se você é um fundador e apenas registrou uma empresa sem prazo de aquisição para suas ações, 83 (b) não se aplica?
Isso é correto, se o estoque for concedido sem restrições, então ele será contado no retorno do imposto do ano atual, não importa o que, e as eleições 83 (b) não se aplicam.
Isso é correto, o IRS é muito rigoroso sobre a linha do tempo e, se você não fizer as eleições na hora, você está fora da sorte. Por esse motivo, é sempre importante certificar-se de obter uma prova de arquivamento. No mínimo, isso significa enviar o documento certificado, mas você também pode enviar o IRS um envelope selado e endereçado e pedir-lhes para data e hora carimbar o depósito e enviar uma cópia de volta também.
Seguindo a pergunta de John # 8217:
Eu tenho uma concessão de opção que ganha em um cronograma de 4 anos com um penhasco de aquisição inicial de 1 ano, e pretendo exercitar imediatamente as opções à medida que elas virem (ou seja, 1/4 do total de opções exercidas no final do ano 1) para começar O relógio no limite de longo prazo ganha o período de retenção. Posso enviar uma eleição de 83 (b) nas opções exercidas quando são exercidas (ou seja, 1 ano +1 dia a partir da concessão de opção inicial), ou foi obrigado a enviar esta eleição no ano anterior quando recebi a outorga de opção?
Se você é um consultor privado e recebe o imposto em vez do pagamento de serviços, ganhou você também tem imposto SE?
Mark Diehl diz.
assumindo que você corretamente e oportuna arquivou a eleição 83 (b), onde na declaração de imposto de 2018 você informaria o rendimento e está sujeito ao imposto SE.
Obrigado pela sua resposta e uma discussão muito informativa sobre o assunto.
Explique as matemáticas que você usa nos exemplos 1 e 2 para a coluna de eleição 83b. Por exemplo, US $ 200.000 do imposto de renda em 33% se tornam mais de US $ 66.000. Eu acredito que você está usando uma taxa de 1/3 em vez de 33.0%
Por exemplo, 1, você recebe US $ 3,00 no imposto, assumindo 1000 ações * $ 0,01 FMV, mas isso parece implicar uma taxa de imposto de 30,0%.
Além disso, isso é baseado em & # 8220; concessões & # 8221; de equidade. Se os fundadores pagassem em dinheiro por suas ações no valor do valor nominal, os impostos devidos presumivelmente seriam zero; Isso não está destacado em seu artigo. Existe uma razão para isso?
Eu realmente gosto de seus gráficos claros mostrando as conseqüências da eleição 83 (b). Estou esperando que haja um mal-entendido no que diz respeito ao momento da 82 (b) eleição e outorga de opções de estoque / exercício. Encontrei este trecho sobre a janela de 30 dias no Internal Revenue Bulletin 2018-28, & # 8220; .05 Nos termos do § 83 (b) (2), uma eleição feita nos termos do § 83 (b) deve ser feita de acordo com os regulamentos e deve ser arquivado no Internal Revenue Service o mais tardar 30 dias após a data em que a propriedade é transferida para o provedor de serviços & # 8230; & # 8221; A frase em que estou pendurado é a propriedade # 8220; é transferida e # 8221 ;. Uma opção de estoque concede uma transferência de propriedade? E se o valor de mercado justo ainda for igual ao preço da opção quando a opção for exercida? Parece que nenhum imóvel foi transferido até a opção ter sido exercida. São cerca de 38 dias desde que obtive minha concessão, mas a sabedoria prevalecente na minha empresa é que os 30 dias começam no momento em que eu compro o estoque. Você pode me apontar para qualquer documento do IRS que explique isso claramente (de um jeito ou de outro) para concessões de opção de estoque de incentivo?
Oi. Eu arquivei meu 83 (b) vários dias atrás, o que foi dentro de 30 dias. Então, hoje notei que eu arquivei para um endereço errado. Eu sou um não-residente, então devo arquivar isso no IRS em Austin, mas, por engano, entrei no IRS no Kansas. Faltam 30 dias desde que assinamos o acordo. Há algo que eu possa fazer? Obrigado.
Obrigado por isso. Muito útil. Pergunta de esclarecimento rápido & # 8230;
No exemplo 83 (b), os ganhos de capital a longo prazo não seriam mais de três dólares menores?
I. E. seu lucro de LT representaria sua base inicial e # 8211; então o seu ganho é realmente (preço de venda de US $ 150 MENOS $ 0,01 no valor do subsídio (no qual você já pagou US $ 3,00 no imposto e, portanto, não está sujeito a impostos novamente)) X 1,000 ações = $ 29,998.
Adicione a isso o seu pagamento de imposto inicial de $ 3.00 e seu exemplo de eleição 83 (b) tem uma conta de imposto total de $ 30.001 e # 8230; ou estou faltando um detalhe chave?
Uma segunda pergunta é: opções: se alguém tiver opções que se virem ao longo do tempo e, após o exercício dessas opções, a Companhia retém o direito de preferência, isso afeta a forma como o IRS trataria as ações recebidas através do exercício da opção? I. E. Se eu exercer minha opção de comprar 1000 ações de uma empresa de capital fechado, eu tenho que pagar o IRS qualquer coisa se eu não puder vender legalmente essas ações sem saltar através de aros?
então, se você é um fundador com ações sem período de carência, então você apenas paga imposto quando há um evento de liquidação correto? Não é necessário pagar cada vez que o estoque é avaliado?
Tenho um anúncio corporativo, minha empresa recebe muitas ações restritas como pagamento por serviços das empresas públicas de inicialização e fase inicial. Pode um S Corp arquivar a eleição 83 B?
Eu sou um gerente hr para uma empresa que oferece ações restritas. Quando um empregado elege uma opção 83 (b) com compartilhamentos restritos, o que eu relatório na folha de pagamento ou eu apenas preciso ter certeza de que ele aparece no W-2? Eu estou encontrando um monte de conselhos mistos, alguns deles dizendo tratar as ações como renda e imposto de acordo com a renda durante o período de pagamento que eles fazem sua eleição.
Obrigado pela visão geral simples. Tenho uma pergunta da perspectiva da empresa e # 8211; se um fundador pagou a empresa por suas ações restritas que usaram a eleição 83b e ele deixou a empresa antes de suas ações serem totalmente adquiridas, a empresa lhe deve a diferença no que foi pago vs. o que foi adquirido?
2ª pergunta & # 8211; Qual é o valor mínimo de tempo de aquisição requerido para se qualificar para as eleições 83b?
Você precisa de uma avaliação formal do estoque da empresa no momento da concessão de estoque? E, em caso afirmativo, uma vez que a subvenção total é normalmente do que equivale a uma participação minoritária na empresa (mesmo que todos os anos sejam adquiridos), esse interesse minoritário total é avaliado com um desconto da FMV usando os descontos típicos por falta de controle e falta de comercialização?
Oi, obrigado por tomar o tempo para explicar isso. Assinei um acordo de aquisição de direitos há cerca de 10 meses e estupidamente esqueci de arquivar um 83b dentro do prazo. O valor das ações da minha empresa não mudou no total neste momento & # 8211; é possível trabalhar em torno do limite de 30 dias nesse caso? Ou é a única solução que transfere todas as ações de volta para a empresa, e fazendo com que me reedifiquem uma concessão de equivalência que seria equivalente em termos de quantas ações eu deveria ter atualmente, e depois arquivei o 83b sobre isso?
Assumindo o mesmo, exceto que este é um S Corp com apenas esses 2 proprietários. E o estoque restrito é de 20% ao ano, e após o período de detenção de um ano, a empresa compra ações em tesouraria de ambos iguais às ações adquiridas nesse ano. Eles continuam até o ano 4. Perguntas:
1) Quais as avaliações, se houver, serão exigidas pelo IRS em cada data de recompra de ações do Tesouro.
2) O fundador ainda paga impostos sobre a renda ordinária sobre os ganhos da Companhia atribuídos a eles durante esse período de 4 anos e, em caso afirmativo, não forneceria base para eles e reduziria seus LTCG & # 8217; s em cada venda?
Estou recebendo um 5 - yr. opção de estoque [Wt. ] como & # 8221; um agente de posicionamento e # 8221; em uma empresa privada, que vende ações @ $ 3.25 / sh. Meu preço de exercício é de US $ 1,35.
Eu não pretendo exercer meu estoque por 3 anos. ou mais. Eu tenho # 8221; direitos de sobreposição & # 8221; da empresa, se e quando eles se registrarem em ações.
Atualmente, minha opção é para & # 8221; partes não registradas & # 8221; em uma empresa privada.
Preciso & # 8221; A Black Sholes Evaluation & # 8221; do & # 8221; fair m & # 8217; kt. valor da opção @ o tempo de concessão, para que eu possa fazer uma eleição de 83 B?
Além disso, eu não estou melhor obtendo & # 8221; um prêmio SAR # 8221; em vez de uma opção [Wt. ]?
P. S. Não é importante, mas # 8221; a opção é um 5 & # 8211; ano. Warrant & # 8221; .
Seu negócio deve ser incorporado antes de distribuir patrimônio? E se sua esposa é uma das pessoas com uma porcentagem da empresa e você arquiva em conjunto, o que você faz então?
Obrigado por sua análise pensativa. Isso foi muito útil para explicar um conceito estrangeiro para mim.
Quando você e como você paga o imposto na eleição 83 (b)? No seu exemplo, os US $ 3 são pagos quando? e precisa ser relatado de alguma forma em uma declaração de imposto?
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[E # 8230;] com uma eleição de 83 (b), que cada acionista deve arquivar com o IRS dentro de 30 dias após a obtenção de ações da empresa, você pode [& # 8230;]
[& # 8230;] comprando ações adquiridas antes de deixar a empresa, do que eu sugiro fortemente que você examine a "83 (b) eleição", o que poderia diminuir significativamente o valor do imposto que você tem que pagar. Uma explicação completa de 83 (b) [& # 8230;]
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[& # 8230;] e compra de ações no início & # 8211; antes do estoque ter adquirido. Isso pode permitir que o acionista economize significativamente nos impostos no caso de um evento de liquidez, pagando ganhos de capital de longo prazo em vez de curto prazo [& # 8230;]
[& # 8230;] Eu entendo que a carta deve ser escrita em 30 dias, e eu entendo o que é, essencialmente (a capacidade de pagar o valor nominal dos impostos na data atual, em vez dos impostos das ações quando vendemos) . Para aqueles que não sabem, são descritos aqui. [& # 8230;]
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O que é uma eleição de 83 (b)?
Este artigo fornece uma visão geral da Seção 83 do Internal Revenue Code e de como isso afeta os fundadores e funcionários que compram estoque que está sujeito à aquisição. Ou seja, ações que os indivíduos ganham direitos sobre horas extras. Ele também discute quem pode querer fazer uma eleição 83 (b) e como eles podem fazer isso.
Quem deveria estar preocupado com a Seção 83 do Código da Receita Federal?
A seção 83 deve ser motivo de preocupação para os fundadores e funcionários que recebem ações que estão sujeitas à aquisição. Dois exemplos são quando um fundador ou um funcionário assinar um contrato de compra de ações restrito ou se eles concordarem com um plano de opção de compra de ações que lhes permite exercer suas opções antes da aquisição, mas sujeito a um acordo de estoque restritivo. No entanto, estes são apenas dois exemplos & # 8211; você deve consultar seu advogado e fiscal para determinar se suas circunstâncias particulares levantam uma possível questão da Seção 83 antes de assinar um contrato de compra de ações.
O que é a Seção 83 e o que acontece se você não apresentar uma eleição 83 (b)?
De acordo com a Seção 83, se você comprar ações sujeitas à aquisição e não apresentar uma eleição de 83 (b), você pagará imposto de renda sobre a diferença entre o preço pago pelo estoque eo valor justo de mercado de ações quando Ele vende, mesmo que você não venda o estoque naquele momento. Além disso, o período de detenção para determinar se o rendimento da venda das ações se qualifica para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo não começa até que as ações tenham sido adquiridas.
Como é que a renda do estoque é tributada se você fizer uma eleição 83 (b)?
Em contraste, se você fizer uma eleição 83 (b), a renda do estoque é reconhecida no momento da transferência de estoque # 82221; & # 8211; sua data de compra e # 8211; ao invés de quando as coleções de estoque. O período de retenção de ganhos de capital a longo prazo também começa na data de compra do estoque.
Por que é importante quando a renda do seu estoque é reconhecida?
Muitas vezes, o preço de compra e o valor justo de mercado das ações em sua data de compra são os mesmos. Assim, se você fizer uma eleição 83 (b), você não pode ter nenhum rendimento para reconhecer a partir da compra de ações e só pode pagar imposto sobre ganhos de capital quando o estoque é vendido.
No entanto, se você não fizer uma eleição de 83 (b), você pode ter um imposto de renda substancial quando as ações forem adquiridas se o estoque aumentar em valor, mesmo que não a venda.
Você, portanto, pode querer apresentar uma eleição 83 (b), especialmente se você acredita que o estoque provavelmente aumentará de valor. Ao fazê-lo, a renda do estoque será reconhecida antes de aumentar o valor. Como bônus adicional, ao arquivar o 83 (b), você também iniciará o período de retenção de um ano para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo a partir da data em que você adquiriu as ações.
O que é um exemplo de como o estoque sujeito à aquisição é tratado de acordo com a Seção 83?
Você e um amigo iniciam uma empresa e compram estoque no valor nominal de $ .0001 por ação que está sujeito a um penhasco de um ano e um período de aquisição de quatro anos. Seu amigo prontamente arquiva uma eleição 83 (b), mas você esqueceu de fazê-lo. No final do acantilado de um ano, o estoque vale US $ 1,00 por ação. Como você não apresentou uma eleição em 83 (b), você reconheceria US $ 0,99 por ação como receita, mesmo que não venda as ações. Como acumulação de estoque restante, você também reconheceria renda igual à diferença entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de $ .0001 por ação no qual você o comprou.
Em contraste, porque seu amigo prontamente fez uma eleição 83 (b), eles não reconheceriam qualquer receita como as ações porque as eleições de 83 (b) aceleraram o reconhecimento da receita da transferência de ações para a data de compra.
Quais são as desvantagens de fazer uma eleição 83 (b)?
Se você não pagar o valor justo de mercado para o estoque e fazer uma eleição 83 (b), você poderia eventualmente pagar imposto de renda sobre ações que não lhe proporcionem qualquer benefício.
Por exemplo, você se juntou a uma empresa em junho de 2018 que foi iniciada em maio de 2018. Você compra 1.000 ações de ações restritas no valor nominal de $ .0001 por ação.
No entanto, a empresa está funcionando há mais de um ano eo valor justo de mercado das ações não é mais valor nominal, mas sim $ 1,00 por ação.
Se você arquivar uma eleição 83 (b), você pagaria imposto de renda sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o que você pagou por suas ações. Neste exemplo, você pagaria imposto de renda em US $ 990.90.
Se a empresa se dissolver e o estoque não vale a pena, você não receberia nenhum benefício do imposto de renda que você pagou. Além disso, se você perder mais tarde o estoque, talvez, ao deixar a empresa, você não terá uma dedução do imposto de renda que você pagou no estoque no momento em que você fez a eleição 83 (b).
No entanto, se o preço de compra e o valor justo de mercado das ações forem iguais e você fizer uma eleição 83 (b), você não teria nenhum rendimento a reconhecer a partir da compra de ações e só poderá pagar imposto sobre ganhos de capital quando o estoque está vendido.
Quanto tempo você tem que fazer uma eleição 83 (b)?
Você deve arquivar uma eleição 83 (b) no prazo máximo de 30 dias após o estoque ter sido transferido. O estoque foi transferido na data de compra do estoque, que é quando você assume a propriedade do estoque. A data do cadastro postal é a data da apresentação.
Como você faz um arquivo 83 (b)?
A eleição 83 (b) deve incluir:
Seu nome, endereço e número de identificação fiscal. Uma descrição da propriedade para a qual você está fazendo a eleição. Por exemplo, & # 8220; 25 ações ordinárias da empresa X. & # 8221; A data em que o imóvel foi transferido e o ano fiscal para o qual você está fazendo a eleição. A natureza de quaisquer restrições sobre o estoque. Por exemplo, & # 8220; O estoque deve ser perdido se o emprego terminar antes de 1 de junho de 2018. & # 8221; O valor de mercado justo no momento da transferência para o qual você está fazendo a eleição. Qualquer quantia que você pagou pelo estoque. Uma declaração de que você forneceu as cópias necessárias da eleição, tais como: & # 8220; eu forneci cópias desta eleição conforme exigido no regulamento. & # 8221;
O IRS não fornece um formulário 83 (b) eleição, mas você pode encontrar uma amostra de 83 (b) eleição aqui.
Onde arquivam as eleições 83 (b)?
A eleição 83 (b) é arquivada no escritório do IRS que você arquiva suas declarações fiscais.
Para residentes da Califórnia, o endereço é:
Departamento do Tesouro.
Receita Federal.
Fresno, CA 93888-0002.
É altamente recomendável que, se você decidir fazer uma eleição 83 (b), envie-a por correio certificado.
Você tem 83 (b) dicas ou conselhos? Se assim for, forneça-os nos comentários abaixo.
Disclaimer: Este artigo destina-se a fornecer informações para sua educação geral. Não se destina a ser utilizado e não deve ser utilizado para evitar sanções fiscais federais. Embora o artigo discuta questões gerais legais e fiscais, não constitui um aconselhamento jurídico. Você não deve agir ou abster-se de agir com base em qualquer informação neste artigo. Em vez disso, você deve procurar o conselho de advogados fiscais ou jurídicos que possam discutir os fatos e as circunstâncias do seu negócio particular ou necessidades pessoais. Bend Law Group, a PC renunciam expressamente a qualquer responsabilidade em relação a quaisquer ações tomadas ou não tomadas com base em qualquer conteúdo deste artigo.
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Reduza o imposto AMT: arquive um 83 (b) para reduzir impostos sobre opções de estoque e unidades de estoque restrito (RSU)
As empresas de inicialização com risco de negócios são grandes fãs de usar opções de ações como uma importante ferramenta de compensação para atrair e reter funcionários. As empresas muitas vezes permitem o exercício antecipado de opções de ações não vencidas porque a economia de impostos é um benefício significativo e o capital investido é uma demonstração de compromisso pelo empregado. Se o valor das ações da sua empresa aumentar ao longo dos anos, você pode evitar duas grandes questões fiscais ao se ter exercido antecipadamente. Em primeiro lugar, é o passivo AMT cada vez maior se o Valor de Mercado Justo de suas ações aumentar antes de se exercitar. Em segundo lugar, é qualificado para ganhos de capital de longo prazo com base na data de exercício quando você realmente investiu em oposição à data de vencimento subseqüente. Para resolver o último problema, você precisa arquivar uma eleição de 83 (b) dentro de 30 dias da sua data de exercício ou então os impostos serão computados quando a possibilidade de caducidade desaparecer (sua data de aquisição) e a FMV geralmente é maior no futuro datas de aquisição. Um maior FMV resulta em impostos mais elevados mesmo que você tenha exercido uma data anterior.
Arquivar um 83 (b) com o IRS significa que você está obrigado a consumar a compra de ações pretendida. O IRS não é capaz de monitorar se você realmente deixa a empresa cedo, resultando em uma recompra das ações não vencidas, de modo que eles simplesmente o sujeitam à tributação aplicável na frente com base em sua intenção expressa. No entanto, a sua base de custos e o valor justo de mercado são iguais à frente, então não deve haver nenhum imposto devido. A exceção é se você esperou algum período de tempo antes de executar o exercício antecipado e o valor justo de mercado das ações da sua empresa no momento do exercício aumentou acima de seu preço de exercício de concessão de opção. Mesmo assim, você pode ou não estar sujeito a impostos, dependendo de vários fatores, como se fossem ISOs qualificados, o ganho implícito em valor e seu nível de renda. Estabelecer a data de compra imediatamente também torna a ação elegível para o tratamento de ganhos de capital de longo prazo (LTCG) depois de ter sido mantida por pelo menos um ano e pelo menos 2 anos se passaram desde a data da outorga da opção. Há uma economia de imposto federal de 20% associada ao LTCG, mas cai para 15%, se você estiver no suporte de imposto mais alto. Embora não existam poupanças de impostos adicionais para a Califórnia porque os ganhos de capital e os rendimentos ordinários são tributados na mesma taxa, existem muitos outros estados que fornecem uma economia de imposto adicional para a LTCG. Esta poupança ainda era aplicável em 2018, mas está sujeita a remoção ou redução durante cada ciclo eleitoral, por isso, consulte um profissional de impostos para as últimas regras.
Não há nenhum formulário especial para arquivar um 83 (b), mas uma amostra é fornecida aqui. Você é advertido para revisar isso com seu assessor de impostos para o cumprimento de sua situação particular, uma vez que as regras do IRS estão continuamente sujeitas a alterações. Envie 2 cópias para o IRS juntamente com um envelope carimbado para endereçar para que eles devolvam uma confirmação carimbada. Mantenha uma cópia para seus registros pelo menos até que você tenha recebido o reconhecimento carimbado do IRS. Você não precisa mais enviar uma cópia com seu retorno para encorajar a apresentação eletrônica, mas a aplicabilidade para você é importante para verificar com seu assessor fiscal.
É um equívoco comum que 83 (b) as eleições não se aplicam a ações restritas porque não há investimento em exercício envolvido. É comum que os fundadores e funcionários adiantados obtenham subsídios de ações que estão sujeitos à recompra da empresa, se eles não permaneçam o tempo suficiente para conquistar. Para essas pessoas, geralmente é favorável fazer uma eleição 83 (b) e pagar a quantidade relativamente pequena de impostos que seria devido enquanto o estoque ainda tiver uma FMV baixa. Por exemplo, um fundador poderia obter uma concessão de 1 milhão de ações em um Valor PAR de US $ 0,001 por ação, o que significa que elegerão para reconhecer $ 1.000 de renda ordinária associada à concessão durante o ano fiscal inicial. As economias de ganhos de capital a longo prazo podem ser extraordinárias na estrada quando essas mesmas ações são vendidas por um alto valor, o que significa que o ROI nesses impostos iniciais pode ser muito alto. Se a concessão de estoque do fundador não estiver sujeita a re-compra, então o 83 (b) isn & # 8217; t necessário, mas é comum que os investidores de capital de risco solicitem um período de aquisição como condição de investimento.
Exercitar opções de ações antecipadas pode exigir muito capital e, no entanto, o tempo de liquidez para sua empresa pode ser bastante longo. À medida que suas ações são investidas, você pode ficar tentado a vender algumas ações para recuperar seu investimento original ou, talvez, financiar outras necessidades financeiras. Esteja ciente de que uma venda é um evento tributável e provavelmente com altas taxas de imposto. Uma venda também trunca qualquer possibilidade de aumento futuro das ações que estão sendo vendidas. Uma solução alternativa é obter um adiantamento do Fundo ESO. Um dos principais benefícios de uma transação ESO não é devolvido até que um evento de liquidez seja atingido no estoque. Além disso, se o estoque se tornar inútil, ESO absorve a perda, não você. Para obter mais informações, entre em contato conosco no Fundo de Opção de Compra de Ações dos Empregados.
999 Baker Way Suite 400 San Mateo, CA 94404.
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